Impuesto ICO en Colombia: qué es y a quién aplica
El ICO es el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares que se cobra en Colombia sobre las bebidas alcohólicas que se consumen dentro del territorio de cada departamento. Lo pagan productores, importadores y distribuidores de este tipo de bebidas, y su valor ya viene incluido en el precio final que paga el consumidor. A continuación te explicamos cómo funciona, quién debe declararlo y cuáles son sus tarifas vigentes.
Qué es el impuesto ICO
El ICO (Impuesto al Consumo de licores, vinos, aperitivos y similares) es un tributo de carácter departamental, regulado principalmente en el Capítulo VIII de la Ley 223 de 1995 (artículos 202 al 224). A diferencia del IVA, que es administrado por la DIAN, el ICO lo recaudan las Secretarías de Hacienda Departamentales y del Distrito Capital, ya que es una renta cedida a los departamentos.
El hecho generador del impuesto es el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares dentro de la jurisdicción de un departamento, sin importar si el producto es nacional o importado.
Cuándo se causa el impuesto
El momento en que "nace" la obligación de pagar el ICO depende del origen del producto:
- Productos nacionales: el impuesto se causa cuando el productor entrega el bien en fábrica o planta para su distribución, venta, permuta, publicidad, promoción o donación.
- Productos extranjeros: el impuesto se causa en el momento en que el licor, vino o aperitivo ingresa al país, salvo que se introduzca a una zona franca.
A quién aplica el impuesto ICO
El artículo 203 de la Ley 223 de 1995 define quiénes son los responsables directos del tributo. En términos generales, el ICO aplica a:
- Productores de licores, vinos, aperitivos y similares, sean licoreras oficiales o privadas.
- Importadores de este tipo de bebidas alcohólicas.
- Distribuidores, quienes responden solidariamente junto con productores e importadores.
- Transportadores y expendedores al detal (tiendas, bares, licorerías), cuando no puedan demostrar la procedencia legal del producto que comercializan.
En la práctica, el consumidor final no declara el impuesto ante ninguna entidad, pero sí lo asume económicamente, porque su valor está incorporado en el precio de venta de la botella.
Tarifas del impuesto ICO
La tarifa varía según el grado alcoholimétrico del producto. La siguiente tabla resume los rangos generales establecidos en la Ley 223 de 1995 y sus modificaciones posteriores:
| Grado alcoholimétrico | Tipo de producto | Tarifa aproximada |
|---|---|---|
| Hasta 2.5° | Bebidas de bajo contenido alcohólico | Tarifa mínima del rango, definida por cada departamento |
| Entre 2.5° y 15° | Vinos, aperitivos y similares de grado medio-bajo | Tarifa intermedia según la Ordenanza departamental |
| Entre 15° y 35° | Licores de grado medio-alto | Tarifa intermedia-alta |
| Superior a 35° | Licores destilados de alta graduación (aguardiente, whisky, ron) | Tarifa máxima del rango |
Cada departamento fija su tarifa específica dentro de estos rangos mediante ordenanza, y adicionalmente, desde el 1 de enero de 2017, estos productos también quedaron gravados con IVA a la tarifa del 5%, según lo dispuesto por la Ley 1816 de 2016.
Cómo se declara y paga
El período gravable del ICO es quincenal. Esto significa que los responsables deben presentar su declaración ante la Secretaría de Hacienda Departamental o del Distrito Capital correspondiente dentro de los cinco días calendario siguientes al vencimiento de cada quincena, liquidando el impuesto sobre los despachos, entregas o retiros realizados en ese periodo. El pago se realiza simultáneamente con la presentación de la declaración, ya sea directamente en la Tesorería Departamental o a través de entidades financieras autorizadas.
ICO vs. ICA: una confusión frecuente
Muchas personas confunden el ICO con el ICA (Impuesto de Industria y Comercio), pero son tributos completamente distintos:
- El ICO grava específicamente el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y es administrado por los departamentos.
- El ICA grava el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en general, y es administrado por los municipios.
Un mismo negocio, como una licorera o un bar, puede estar sujeto simultáneamente al ICO (por vender bebidas alcohólicas) y al ICA (por la actividad comercial que desarrolla en el municipio donde opera).
El impuesto ICO es un tributo departamental que recae sobre el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares en Colombia. Aplica principalmente a productores, importadores, distribuidores, transportadores y expendedores al detal, quienes deben declararlo y pagarlo quincenalmente ante la Secretaría de Hacienda Departamental correspondiente. Conocer sus reglas de causación y sus tarifas es clave para cualquier empresa del sector de bebidas alcohólicas que quiera evitar sanciones y cumplir correctamente con sus obligaciones tributarias.
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Alejandro Gómez Restrepo
Accountant with a Master's in Applied Finance
Over 20 years of experience in accounting and finance. He has served as director and head of accounting in various technology sector companies.
