Cómo causar devoluciones en compras y en ventas

Las devoluciones en compras y en ventas son la misma operación vista desde cada lado. El vendedor causa la devolución en ventas con una nota crédito: disminuye el ingreso, el IVA generado y la cuenta por cobrar, y reintegra la mercancía al inventario por su costo. El comprador causa la devolución en compras al recibir esa nota: disminuye el inventario, el IVA descontable y la cuenta por pagar. Ambas se registran en el período en que ocurre la devolución.

Diferencia entre devolución en ventas y devolución en compras

Aspecto	Devolución en ventas (vendedor)	Devolución en compras (comprador)
Documento	Nota crédito que expide el vendedor	La misma nota crédito, recibida del proveedor
Efecto en resultados	Menor ingreso	Menor costo o inventario
Efecto en el IVA	Disminuye el IVA generado	Disminuye el IVA descontable
Efecto en el inventario	Entra la mercancía, al costo	Sale la mercancía, al valor de compra
Retención en la fuente	Disminuye la retención a favor	Puede descontar lo retenido

El comprador no expide un documento propio para devolver: el soporte es la nota crédito del proveedor, que debe referenciar la factura que modifica (art. 1.5.1.5.6.1 de la Resolución DIAN 000227 de 2025).

Cómo se causa una devolución en ventas

El vendedor revierte la parte devuelta de la venta en dos registros:

Ingreso e IVA: débito a devoluciones en ventas por el valor antes de IVA, débito al IVA por pagar por el impuesto de esa parte y crédito a clientes.
Inventario y costo: débito al inventario y crédito al costo de ventas, por el costo de la mercancía devuelta, no por su precio de venta.

El IVA de la devolución se resta del impuesto generado en el período en que ocurre, con la tarifa que tuvo la venta original, siempre que esté respaldado en la contabilidad (art. 484 ET).

Si la mercancía regresa dañada y no puede venderse, se reintegra al inventario y luego se reconoce su deterioro o baja según la política contable.

Cómo se causa una devolución en compras

El comprador registra la operación inversa a la compra cuando recibe la nota crédito:

Débito a proveedores, por el valor que deja de deber.
Crédito al inventario, por el valor de compra de la mercancía devuelta.
Crédito al IVA descontable, por el impuesto que había tomado sobre esa parte.

Reversar el IVA descontable es obligatorio: si no se hace, el comprador termina descontando un impuesto de una compra que ya no existe. Si la mercancía devuelta ya se había consumido o vendido en parte, el ajuste se lleva al costo correspondiente.

Qué pasa con la retención en la fuente en una devolución

Cuando el comprador practicó retención sobre la compra, la devolución también la afecta:

Retención en la fuente de renta: el comprador, como agente retenedor, puede descontar lo retenido sobre la parte devuelta de las retenciones por declarar del período en que ocurre la devolución. Si no alcanza, usa los períodos siguientes. Debe anular el certificado expedido sobre esa retención (art. 1.2.4.8 del Decreto 1625 de 2016).
Retención de IVA: sigue la misma lógica para las retenciones por declarar de IVA. En este caso el vendedor siempre debe manifestar por escrito que no imputó ni imputará esos valores en su declaración (art. 1.3.2.3.1 del Decreto 1625 de 2016).
Devolución en el año siguiente: para descontar la retención de renta, el retenedor debe además conservar una manifestación del vendedor de que esa retención no fue ni será imputada en su declaración.
Vendedor: disminuye la retención a su favor por el mismo valor.

Ejemplo práctico: la misma devolución en las dos empresas

Una empresa compra mercancía a su proveedor por $5.000.000 más IVA del 19 % ($950.000). Al causar la compra le practica una retención en la fuente de $125.000. El costo de esa mercancía para el proveedor era de $3.000.000. Días después, el comprador devuelve el 40 %.

Concepto	Compra total	Parte devuelta (40 %)
Valor de la mercancía	5.000.000	2.000.000
IVA 19 %	950.000	380.000
Retención en la fuente	125.000	50.000
Neto por pagar	5.825.000	2.330.000
Costo para el vendedor	3.000.000	1.200.000

Devolución en ventas (vendedor): débito a devoluciones en ventas por $2.000.000 y al IVA por pagar por $380.000; crédito a clientes por $2.330.000 y a retención en la fuente a favor por $50.000. Además, débito al inventario por $1.200.000 y crédito al costo de ventas por el mismo valor.

Devolución en compras (comprador): débito a proveedores por $2.330.000 y a retención en la fuente por pagar por $50.000; crédito al inventario por $2.000.000 y al IVA descontable por $380.000. Los $50.000 se descuentan de las retenciones que el comprador declara en el período de la devolución.

En los dos libros, débitos y créditos suman $2.380.000.

Preguntas frecuentes

¿Quién expide la nota crédito en una devolución en compras? El proveedor. La devolución en compras del comprador es la devolución en ventas del proveedor, y el documento que la soporta es la nota crédito que este expide referenciando la factura original. El comprador la registra al recibirla.

¿La devolución se registra al costo o al precio de venta? Depende del lado. El vendedor disminuye el ingreso por el precio de venta, pero reintegra el inventario y disminuye el costo de ventas por el costo de la mercancía. El comprador disminuye su inventario por el valor al que compró.

¿Qué pasa si la devolución es de una compra del año anterior? Se registra en el período en que ocurre, sin reabrir el año cerrado. Para descontar la retención practicada, el comprador debe anular el certificado y conservar una manifestación del vendedor de que no imputó esa retención en su declaración.

Referencias

Estatuto Tributario, art. 484 (disminución del IVA por devoluciones y operaciones anuladas)
Resolución DIAN 000227 de 2025, art. 1.5.1.5.6.1 (notas débito y notas crédito)
Decreto 1625 de 2016, art. 1.2.4.8 (retención en la fuente en anulaciones, rescisiones o resoluciones)
Decreto 1625 de 2016, art. 1.3.2.3.1 (retención de IVA en devoluciones, rescisiones y anulaciones)